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荷兰东印度公司是世界第一家上市公司，成立于1602年3月20日，1799年解散。货值最大的不知道。但是目前世界范围内市值最大的是美国的苹果公司，超过了6200亿美元。

1.资产的计税基础 举例说明，企业拥有一项资产（比如说存货），账面价值80万元，企业为了收回账面价值80万元的存货，必然将其卖出（转让），这样企业就取得了经济利益，假如说得到的经济利益为90万元。企业得到这90万元的经济利益应该上交企业所得税，如果让企业按90万元直接乘以所得税税率（假定为25%），企业肯定是不乐意。正确的做法应该是用90万元的主营业务收入减去80万元的主营业务成本后的余额10万元（应纳税所得额），然后再乘以所得税税率，所得到的结果就是该企业应该上交的所得税。这样做企业才会觉得合理。那么这里被税前扣除的80万元，就是税法规定的这项存货的计税基础。 举过例子后，我们回过头来，再理解资产计税基础的定义可能就会感觉到相对容易一些了。 所谓资产的计税基础，就是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。 仍然接着上面的例子，假如，这批存货已经提取了存货跌价准备2万元，按照会计的处理，存货的账面价值应该是80万元减去2万元，也就是78万元，因此，我们在结转主营业务成本时也应该是78万元。那么，这笔转让存货的会计利润就是12万元（90-78）。在这种假设情况下，这项存货的计税基础是否也是78万元呢？答案是否定的。因为在我国税法上除了允许“坏账准备”在税前扣除（也仅仅是部分允许扣除，有规定比例5‰），其余资产的减值准备都不允许在税前扣除，因此在这种情况下，这笔存货的计税基础依然是80万元。 2.负债的计税基础 仍然先举例子，比如说某单位生产电视机，大家知道电视机都有保修，保修属于售后服务，而售后服务又称为产品质量保证，在会计上属于或有事项，企业应当根据产品以往保修费的使用情况以及当年的销售数量进行预计负债的确认。假如2008年全年确认的预计负债为60万元，并将此列做了当年的销售费用，于是当年预计负债的账面价值为60万元（假定该项以前没有余额，同时当年也没有使用任何保修费）。按照会计上的处理，既然列作了销售费用，在计算会计利润时，就可以作为利润的减项，这是毋庸置疑的，但是，在税法上却规定：该项保修费要在未来实际发生时才能在税前列支（扣除），由于今年没有使用这笔保修费，因此这笔60万元的保修费今年就不能在税前扣除，只能将来逐步扣除。按照负债计税基础的定义，该项预计负债的计税基础为0。 看了上面的例子，再来理解一下负债计税基础的含义：负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 预计负债的账面价值为60万元，由于今年没有使用保修费，今年计税时就不扣除任何保修费，也就是说这笔保修费要在未来计税时扣除，所以，该笔负债的计税基础＝账面价值60万元－未来计税时可予抵扣的金额60万元＝0。

资产，负债的计税基础的计算，主要是为进行纳税调整，由于会计和税法对该项资产或负债的具体规定不同，而采取的对差异进行的调整。 资产的计税基础＝未来期间可税前扣除的金额＝资产成本－本期及以前期间已税前扣除的金额 例如，某固定资产账面原值200万，已按计提折旧100万 则该资产的计税基础=200-100=100（万） 负债的计税基础＝负债的账面价值－未来期间可税前扣除的金额 例如：企业因售后服务而计提了一项预计负债100万 如果年末，未发生售后服务有关的支出 则其计税基础=100-100=0万 【第二个100为未来期间可税前扣除的金额】 如果第二年发生了30万的有关支出 则第二年末该项负债的计税基础=100-70=30万 【70=100-30为未来期间可税前扣除的金额】

第一个分录是错误的，根据增值税的有关规定，取得运输部门的运输应税货物的发票可以按7%抵扣进项税。 无形资产在开发、研制过程中发生的费用要费用化，列入当期损益；形成后发生的注册费、申报费、评估费等费用要资本化，计入无形资产成本。

1. 我们是这样做会计分录的： 借：物资采购－原材料 80000 －运输费用 400 应交税金－应交增值税（进） 12600 贷：库存商品－原材料 93000 2. 资本化和费用化的问题主要出现在资产的构建过程中发生的借款利息分配上 你说的是无形资产的研发，属于资产在建工程 （1）如果发生在研发期间的财务费用可以部分资本化，其他的则费用化。 资本化金额＝当期财务费用支出的加权平均数×资本化率 （2）如发生在研发之后，则全部费用化 不知这样说你明白了吗？

同意上楼的说法

应该用第一个，但你的分录不平， 应该是 借:原材料80400 进项税12600 贷:银存93000 其次，运费400可以按7%抵扣，但分录不是这样写。 应该是： 借：应交增值税-进项税额 28 贷：银行存款 28 至于资本化支出和费用化的支出问题，如果光针对在建工程的话，资本化支出是指直接用于该工程的所有借款所产生的利息都可以计入该在建工程的成本，当在建工程转入固定资产时，用于该该工程的所有借款所产生的利息只能计入当期费用。

应是第二种算法,因为运费可以低扣7%的进项税

我怎么越看土豆的回答越糊涂呀，“符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益”，那怎样才算符合？怎样才算不符合？

1.会计分录应该按第一种计算方法还是第二种计算方法 答:会计分录应该按第二种计算方法 2.第一个分录借,这个为什么是错的. 答:因为按税法规定,购进材料发生的运费中的7%,是可以作为增值税进项税抵扣你以后销售时的销项税,所以记入原材料的成本就是=购进价80000+运费中剩下的93%(400*93%)作为材料成本=80372 3.如何区别无形资产的研发支出中的费用化支出和资本化支出. 答:无形资产同时满足以下条件才能予以确认, A.该项无形资产有关的经济利益很可能流入企业 自行开发在研究阶段不是很可能带来经济利益，所以不能将它资本化，应该予以费用化，记入当期损益。如果研究成功，进入开发阶段，它很可能给企业带来经济利益的流入，所以开发阶段的支出就予以资本化，确认为无形资产。 B.该无形资产的成本能够可靠的计量 4.举例: 研究与开发的计量 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。 开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）（首先在研究开发支出中归集，期末结转管理费用）。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。 发生支出时： 借：研发支出—费用化支出 —资本化支出 贷：银行存款等 期末结转时： 借：管理费用 无形资产 贷：研发支出—费用化支出 研发支出—资本化支出 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000000元、人工工资1000000元，以及其他费用3000000元，总计8000000元，其中，符合资本化条件的支出为5000000元，期末，该专利技术已经达到预定用途。 借：研发支出——费用化支出　　3000000 研发支出——资本化支出　　5000000 贷：原材料　　4000000 应付职工薪酬　　1000000 银行存款　　3000000 期末： 借：管理费用　　3000000 无形资产　　5000000 贷：研发支出——费用化支出　　3000000 研发支出——资本化支出　　5000000