1,某酒厂为增值税一般纳税人 2009年7月销售白酒40000斤 取得销售收入
消费税:定率+定额
从价税14040/1.17*20%=2400从量税40000*0.5=20000题目错了吧,4000斤还差不多
2,某酒厂为增值税一般纳税人2009年1月销售白酒取得不含税收入50
税法规定,除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,所以销售白酒收取的包装物押金,不论是否退回, 计算增值税和消费税时要一并计入计税依据。而啤酒和黄酒酒是从量定额征收消费税的,所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税。销项税:50X17%+(2+23.4)/(1+17%)X17%=12.19万元。
3,酒厂消费税筹划
第一、利用“价格”平台合理避税根源:——“从价计征”
税额=销售额×税率
=销售量×单位价×税率
二、利用关联方交易,“转让定价”是最常用的避税方法
三、案例:
1、消费税案例——酒厂售酒,低价售酒给经销商
2、预提所得税案例——外商技术转让费,低价转让给中方合资企业
3、关税案例——低价的抵岸价格,作为计税价格,进口商再转手给真正的进口商
4、所得税直接转移利润案例——“高进低出”将高税区的利润转移给低税区的关联方
5、所得税“搭桥”转移利润案例——如果交易双方不是关联方,可以通过在与真正交易对象所在地的关联方“搭桥”实现利润转移
6、所得税构造“信箱公司”转移利润案例——通过在避税地注册一个用来“搭桥”的信箱公司起到转移利润目的
7、所得税“膨胀成本”冲减应纳税所得额案例:
(1)工资成本膨胀案例
(2)原材料进成本膨胀案例
(3)费用成本摊销
(4)固定资产折旧成本
(5)广告宣传费进成本——如:广告费进成本控制不得超过销售收入2%总公司超过2%,子公司不足2%,就可以让总公司的广告费,由不
足2%子公司承担;又比如,如果两个子公司,甲地所得税税负重,
可以让甲公司承担
8、增值税案例
(1)利用混合销售与兼营业务税收政策区别,将混合销售产品价格转化为服务费
第二 利用“漏洞”平台避税筹划方法研究
一、漏洞三种形式
二、纳税人钻漏洞好处
1、增值税漏洞
2、消费税漏洞
3、营业税漏洞
4、关税漏洞
5、企业所得税漏洞
6、个人所得税漏洞