云巢酒业会计，生产酒企业的会计

属于生产制造业的账务，牵扯到成本的归集和分配，费用的归集和分配，还牵扯到生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配，不简单。

主营业务收入、营业外收入在发生时都在贷方，比方 借：银行存款5520 贷：主营业务收入5520 因此要在借方转入本年利润，每月末收入、费用帐无余额，月末要做损益结转，所以 借：主营业务收入 5520 借：营业外收入 200 贷：本年利润 5720

借：银行存款或现金 240000 贷 ：本年利润 240000

= = 税后利润

按目前的小企业会计准则的要求，借：投资收益 240000 贷：银行存款 240000

企业以现金180元支付自本月起1年度订报费，直接计入“管理费用”就可以。因为新准则取消了“待摊费用”科目，而且这笔钱数也比较少，对当期利润影响不大，会计分录如下：借：管理费用-办公费贷：现金（银行存款）

付款时的会计分录：借：待摊费用 180.00元贷：现金 180.00元每月结转摊销时的会计分录：借：管理费用-办公费-报刊杂志费 15.00元贷：待摊费用 15.00元再看看别人怎么说的。

、收到票据： 借：应收票据 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 2、贴现票据： 借：银行存款 359 658 财务费用 12 402 贷：应收票据 351 000 3、票据到期承兑方无力支付： 借：应收帐款351 000 贷：银行存款 351 000 1、计算含税价：300 000×（1+17%）=351 000（元） 2、计算本利和：351 000×（1+12%×6/12）=372 060（元） 3、计算贴现息：372 060×10%×4/12=12 402（元） 4、实收贴现金额：372 060-12 402=359 658（元）

借:应收帐款 贷:主营业务收入 应交税金 未交增值税

一借多贷的分录只是主营业务收入多几笔（根据不同品种做收入）应交税费只做一笔就可以了，方法是：借：应收账款 贷：主营业务收入-a产品 主营业务收入-b产品 。c产品。d产品等等 应交税费-增值税-销项税额（将销项税额合并做在一笔分录中）

如果已经确认销售了，即拿到有权利向对方索取货款的有效凭证，则可确认收入，分录为：借方：应收账款 贷方：主营业务收入 涉及增值税的一般纳税人还需贷方：应缴税费——应交增值税（销项税额）

　　发出商品的主要账务处理：　　（1）对于未满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。　　发出商品发生退回的，应按退回商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。　　「例」2007年5月13日，甲企业销售一批商品给乙企业，该批商品实际成本为120 000元。商品已经出库，但商品所有权凭证未发生转移，且未收到乙企业的汇款通知，甲企业还不能确认收入，则甲企业应做如下账务处理：　　借：发出商品 120 000　　贷：库存商品 120 000　　5月16日，乙企业以甲企业销售的商品产品质量不合格为由，退回了该批商品，则甲企业的账务处理为：　　借：库存商品 120 000　　贷：发出商品 120 000　　如果乙企业并未退回商品，而是通知甲企业商品已验收入库，并向甲企业传来一张金额为175 500元（含增值税）的购货支票，则甲企业做账务处理为：　　收到货款，确认收入时：　　借：银行存款 175 500　　贷：主营业务收入 150 000　　应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500　　结转销售成本时：　　借：主营业务成本 120 000　　贷：发出商品 120 000　　（2）发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目。采用计划成本或售价核算的，还应结转应分摊的产品成本差异或商品进销差价。　　「例」某企业是生产企业，采用计划成本法核算库存商品。2007年5月18日向其他企业销售一批商品，该批商品计划成本为70 000元，实际成本为65 000元。商品已经出库，但商品所有权凭证未发生转移，且未收到购买企业的汇款通知，则应做账务处理为：　　借：发出商品 70 000　　贷：库存商品 70 000　　5月20日，该企业收到购买企业的商品验收入库通知，并收到了银行的进账通知单，金额为93 600元（含增值税），增值税税率位17%.则应做账务处理为：　　收到货款，确认收入时：　　借：银行存款 93 600　　贷：主营业务收入 80 000　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600　　结转销售成本时：　　借：主营业务成本 65 000　　产品成本差异 5 000　　贷：发出商品 70 000