甲酒厂是，会计算题甲酒厂系增值税一般纳税人主要经营粮食白酒的生产和销售2018

甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税为7.2万元，甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税为0.54万元。解答见下图：

税法规定，除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，所以销售白酒收取的包装物押金，不论是否退回，计算增值税和消费税时要一并计入计税依据。而啤酒和黄酒酒是从量定额征收消费税的，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。销项税：50X17%+（2+23.4）/（1+17%）X17%。计算消费税的销售额应该是不含增值税的销售额。而100万元是增值税专用发票上的销售额，是不含增值税的销售额；35.1万元是包装物吧，应该计入销售额，但一般是含增值税的，所以必须通过35.1/1.17（即：35.1÷（1+17%））换算为不含增值税的销售额，所以（100+35.1/1.17）是不含增值税的销售额，而×10000是将万元单位换算为以元为单位计税；×20%是从价计税计算应纳的消费税税额。

1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；根据增值税暂行条件第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）=[60000×（1-13%）+（25000+15000）÷1.17+8000000÷500×0.5]÷（1-20%）=(52200+34188.03+8000) ÷80%=117985.04注：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克（或者500毫升）乙酒厂代扣代缴的消费税为=117985.04×20%+8000000÷500×0.5=31597.00(元)乙酒厂当月受托加工产生增值税销项税额为：（25000+15000）÷1.17×17%=5811.97乙酒厂当月应纳增值税还看该企业加工过程中的可抵扣进项税额而定.