皇台酒业存货审计问题，问一个关于存货审计的题目

中华。会计网校赤霞随风回复：根据条件可以得出2008.12.31日的实际存货应该为：1000+16000-15000=2000而账面金额为1900，账面低估。有可能是少登记购入的存货或者多登记发出。 建议你去中华。会计网校答疑板提问， 那里的老师回答更权威。

不能发表无保留报告~~该公司存货占其总资产额度非常大，应就其盘点事实提出问题，不然注册会计师的责任太大了~~

可以，你这个属于接受委托时期末存货盘点已经完成，如果确认与存货相关的内部控制有效，并且也进行了适当的检查，是可以发表无保留意见的。

可以监盘存货，然后将监盘结果与存货永续盘存记录相核对。在监盘过程中要注意盘点时是否将持有待售的矿区纳入了存货盘点范围。针对的认定是存货的存在认定

不能发表无保留报告~~ 该公司存货占其总资产额度非常大，应就其盘点事实提出问题，不然注册会计师的责任太大了~~

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现金管理的以下五个方面的问题： 1，现金手日清每月应收款不匹配的，有短款的172.66元。 2，使用不符合财务会计制度的证书取代的股票340元在现金。 收入，或坐135.24元现金。 4，未经批准的非法证据，以借现金140元。 5，现金的银行超过批准限制132.10元。 二，处理意见 按照“现金管理暂行条例，现金管理暂行条例实施细则”，财政部的规定，“基本会计准则” 在日清月结现金，应收款项不一致，有短款的172.66元的问题，并责令其改正，查明原因的短款的期限被收回的现金短缺。 所使用的证书不符合规定的金融体系，以取代现金的10％?30％的惩罚证书，单位给予警告。 3135.24元坐支现金的问题，将被处以坐支金额的10％-30％。 4。未经批准的非法证据预借现金140元的问题，应责令其限期改正，限期恢复借出现金。 现金在手，超过其配额132.10元超过10％至30％的单位给予警告处罚的问题。

该单位现金管理的问题： 1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核； 2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表； 3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。 附：现金盘点表

存货审计风险指企业的存货有错报、漏报、虚报、假报等情况存在，而审计人员没能审出，导致发表错误的审计意见，造成审计失败。要识别存货审计风险就应该了解存货审计风险的形式，存货的错弊表现，还有风险迹象。通常来讲,存货审计风险的形式有:虚报数量、账有实无;价值虚假，即有的存货计价不正确,采用计划价格核算的差异不处理;减值准备该提不提，不应该提的却计提;存货损失不处理，盘盈、盘亏不处理，长期挂账充资产等等。存货的错弊大致可以从4个方面来看：1、取得时的错弊外购存货成本不实,计价不准确;入库存货的价值虚增，扩大库存;将账外产品成本或委托加工产品的成本加人账内产品;将代制或代销存货冒充自己所有或者以次顶好，仓库内盗。2、发出时的错弊计价方法不合理，时时改变计价的核算方法;价值计算不正确，多计或少计成本;成本差异计算不正确，不按月分摊，不结转甚至结转方式不正确。3、储存中的错弊包括账实不符、相互顶替、规格型号互串；盘盈、盘亏不按规定的程序处理;腐烂、变质、没有使用价值的存货依旧保留在账上;减值准备计提的不正确或计提无依据。4、账簿记录中的错弊>通常有出入库手续不完善，账簿记录不齐全;计量单位不统一，米尺不分，公斤市斤不注明;交接手续不清，保管责任不明;会计仓库长期不对账，账账不符，账实不符等情况。

熟悉企业存货的内部控制制度，采用分析性复核的方法把握存货审计的重点。1.熟悉企业生产流程，了解企业对存货的内部控制制度，这是确定企业存货真实存在和准确计价的基础。2.审计存货必须先熟悉该企业工艺流程，画出每一重要工序的业务流程图，这样才能准确地确定成本的分配及转销，然后再对每道工序进行内部控制的分析，才能准确地对存货进行计价。3.存货项目包括的品种繁多，审计工作量很多，因此存货在实质性测试上一定要采用重要性原则及成本效益原则，采用分析性复核法把握住存货审计的重点。4.首先采用比较法，比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成，以评价期末存货余额及其构成的总体合理性。5.企业对存货的价值进行舞弊，无非是通过对存货的数量和金额来进行的，因此，审计人员应该把存货审计的重点放在这两个方面。

如何规避审计风险：一、树立正确的思维方式，全面提高审计人员的素质：　　1、培养风险责任感。强化审计人员的风险意识，是提高审计风险管理水平的关键。要使审计人员充分认识到审计风险、审计风险损失及其管理与控制，不仅是理论研究的对象，也是实际工作中重要的关系着审计工作质量的具体问题。　　2、提高自我素质，注重知识更新。强化审计人员的风险意识，从而降低审计风险，必须提高审计人员的业务水平。审计人员要强化基本功，不断提高政策理论水平和判断是非的能力，依据法规准则，扣紧审计环节，合理取证，有效检查，全面分析，审慎结论，不因为审计工作和审计步骤不适当而影响审计质量，从而降低审计风险存在的可能性。　　3、严格遵守职业道德，注重依法审计。规范审计人员的职业道德，是防范与规避审计风险的重要途径之一。审计人员在工作中首先要保持独立性；要正直、客观，遵循审计职业道德，坚持谨慎性原则，实事求是，不受他人意志左右和干扰，不受私利的诱惑，客观公正地发表审计意见。同时，要严格依法审计，当前最重要的是依法审计和执法中客观公正。　　4、实施过错追究责任制。即按照过错责任追究原则，追究有关审计人民的责任和领导的连带责任，谁违法谁负责，主管领导负连带责任。这样，就会使审计人员和有关领导不仅增强了责任心，同时也强化了风险意识。从而，在执业中采取防范的避险措施，做到客观、谨慎，把审计风险降到：最低限度。二、抓住关键环节，控制审计风险，建立审计工作有效的监督和检查体系：　　1、合理制定审计工作计划。一方面在总的审计计划安排上，突出重点，做好深入的调查研究，搞好对比分析，确定合理的审计覆盖面，并在这一覆盖比率中求精品、求质量、上档次。另一方面在具体的审计项目计划中，要合理制定审计方案，选择审计方法，安排审计，力量，确定审计时间和工作目标、明确审计人员责任。　　2、严格审计执法程序，把好审计程序关和审计证据关。　　　3、把好审计评价、定性处理关。审计依据是审计人员判断被审事项的合法性、效率性的准绳和尺度，是提出审计意见和审计处理的客观标准。

对存货过时的特别风险设计审计程序需要从存货审计的风险有基本的识别、风险评估程序、企业存货审计风险的应对这三方面着手。存货在企业管理和会计核算占有重要地位，加强审计职业力度，提高审计针对性，是减少审计风险，解决问题的关键。现行的准则规定还有其不足，现行存货审计程序还需要不断完善和提高。　　对存货过时的特别风险设计审计程序处理从下面几个方面具体分析：　　一、存货审计的风险识别　　1、分析起初期末存货余额　　2、原材料来源分析　　3、分析单位成本的波动　　4、产成品生出来比较分析　　5、产销比率分析　　6、毛利率分析　　7、存货周转率与应收账款周转率分析　　二、风险评估程序　　1、了解被审计单位及其环境的内容以及选择的审计程序，审计人员需要充分了解、收集与审计单位相关的内外部资料并且分析研究，询问呗审计单位管理层和内部相关管理人员　　2、了解被审计单位存货状况及应选择的审计程序，审计人员需要充分了解被审单位存货的数量、种类、计价、成本、内部控制制度等内容，针对性的对具体审计进行个性程序调查。　　3、被审计单位存货审计工作的不足，对存货审计重要认识为在审计实践中完全落实，主要表现在，存货的监盘力度不够，可靠性降低;存货的内在品质胶南识别，准确性不足;存货审计以会计勾稽关系为主，规范性较弱;存货信息披露、评价不够谨慎;　　三、企业存货审计风险的应对　　1、了解存货的内部控制　　2、制定存货审计中评估中大错误风险的审计程序　　3、存货审计实质性程序的涉及