白酒包装物押金什么时候计入，某企业为增值税一般纳税人当期收取啤酒包装物押金3万元期限5

收到押金时，只有白酒包装物要缴增值税，销项税=13/（1.17）*17%啤酒包装物逾期不退还的话，才需要交增值税，销项税=3/（1.17）*17%白酒包装物无论退还否都是要交增值税的

不单独核算就是发出的包装物成本计入营业费用中，收取的包装物金额并入商品销售额中，作为商品销售收入处理。单独核算就是发出包装物成本计入其他业务成本，收取包装物金额计入其他业务收入，是含税价，要换算为不含税的。

学税法呢？这是税法上的规定。如果没有单独核算，税法上直接做价外费用，算增值税。单独核算，分情况。这主要是方便征税。

国税发[1995] 192号文件规定，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理。即单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并人销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算税额。

我是来看评论的

税法规定，除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，所以销售白酒收取的包装物押金，不论是否退回， 计算增值税和消费税时要一并计入计税依据。而啤酒和黄酒酒是从量定额征收消费税的，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。销项税：50X17%+（2+23.4）/（1+17%）X17%=12.19万元。

包装物押金没有超过一年的不缴纳增值税，销售货物增值税=（50+23.4）/1.17*0.17=10.665万元

包装物的押金为价外费用。价外费用含税指的是增值税。在你们把含税收入换算成不含税收入时不含税收入=含税收入/（1+税率）

并入销售 征收的是增值税吧 押金是算作含税的销售额的一部分 例如不含税销售额是1000 押金100 这押金就要除以1.17 再加上销售额征税 貌似是这样的

一次性包装物计入销售收入。在计算增值税时，对于啤酒、黄酒，以及除酒类产品以外的其他产品收取的包装物押金，在收取押金时不计入销售额征收增值税，而是在包装物逾期未退或者超过1年时计入销售额征收增值税。而对于啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，如白酒等，在收取押金时，就要并入销售额征税，不管押金以后会不会逾期。

是这样一个道理，无论任何酒类，增值税的计税依据都是价格，也就是从价定率征收的，因此，包装物押金会对所有酒类的增值税额有直接影响，因此要在增值税中明确区分不同的酒类包装物押金的计税方法。而消费税则是区分不同的酒类分别实行从价定率和从量定额征收，其中：白酒是同时实行从价定率和从量定额，啤酒和黄酒是按从量定额，其他酒是从价定率。从这里可以看出，包装物押金无论是多少，都不会对啤酒和黄酒的消费税税额产生直接影响（对啤酒的税额有影响，但和对增值税的影响完全不同，我列在最后一段）。啤酒和黄酒的消费税都是实行从量定额征收的，也就是说啤酒和黄酒只是按销售了多少吨酒来计税的，包装物押金和酒的吨数没有关系，无论啤酒和黄酒的包装物押金是多少，都不会对啤酒和黄酒的计税依据影响。因此，无论包装物押金计入还是不计入，消费税额都是相同的，所以在消费税中无需区分酒类了。注意：包装物押金会对啤酒的税额产生影响，啤酒每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元及以上的，税额是每吨250，3000元以下的，税额是每吨220。

有时候两者的计税依据的确有矛盾如消费税规定：纳税人自产自用的应税消费资料、投资入股或抵偿债务的，以同类应税消费品的最高价作为计税依据但此时增值税的计税依据还是近期的同类商品平均售价但啤酒和黄酒的包装物押金未逾期的，不并入价外费计征增值税和消费税，这里是统一的希望可以帮助你更好的理解

两个税种的规定是一致的，都不作为价外费用，你可能看错了

没错的。增值税和消费税两者的规定是一样的

"白酒包装物押金的处理会计处理收到押金时，借：银行存款贷：其他应付款收取时计算销项税和消费税：借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税（销项税）应交税费—应交消费税如果期满不退，确认收入,那么相关的消费税计入营业税金及附加借：其他应付款 押金－增值税－消费税部分 营业税金及附加 消费税部分贷：其他业务收入 押金－增值税部分如果到期退还，不能确认收入，相关的消费税不能计入营业税金及附加借：其他应付款 押金－增值税－消费税部分销售费用 增值税＋消费税部分贷：银行存款 押金 税务处理收取时就要征税，逾期不再征税。"

"白酒包装物押金的处理会计处理收到押金时，借：银行存款贷：其他应付款收取时计算销项税和消费税：借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税（销项税）应交税费—应交消费税如果期满不退，确认收入,那么相关的消费税计入营业税金及附加借：其他应付款 押金－增值税－消费税部分 营业税金及附加 消费税部分贷：其他业务收入 押金－增值税部分如果到期退还，不能确认收入，相关的消费税不能计入营业税金及附加借：其他应付款 押金－增值税－消费税部分销售费用 增值税＋消费税部分贷：银行存款 押金 税务处理收取时就要征税，逾期不再征税。"

建议您掌握税务处理即可，账务处理税法考试不考的。下面是总结，您了解一下。白酒包装物押金的处理会计处理收到押金时，借：银行存款贷：其他应付款收取时计算销项税和消费税：借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税（销项税）应交税费—应交消费税如果期满不退，确认收入，那么相关的消费税计入营业税金及附加借：其他应付款 押金－增值税－消费税部分 营业税金及附加 消费税部分贷：其他业务收入 押金－增值税部分如果到期退还，不能确认收入，相关的消费税不能计入营业税金及附加借：其他应付款 押金－增值税－消费税部分销售费用 增值税＋消费税部分贷：银行存款 押金