白酒包装物押金为多少，酒类包装物押金到底含不含税 在读初级会计实务看到包装物押金

虽然我很聪明，但这么说真的难到我了

并入销售额中时，按照所包装物品适用税率征税，视为含税收入，价外费用

消费税细则第十三条规定应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。实施细则：第一条根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。第二条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户及其他个人。条例第一条所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。第三条条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定。以上内容参考：百度百科-消费税暂行条例实施细则

收到押金时，只有白酒包装物要缴增值税，销项税=13/（1.17）*17%啤酒包装物逾期不退还的话，才需要交增值税，销项税=3/（1.17）*17%白酒包装物无论退还否都是要交增值税的

白酒包装物押金要交消费税。包装物租金于价外费用，在计算增值税和消费税时直接将包装物的租专金换属算为不含税的数额后作为计税依据计算增值税和消费税，也要作为计算所得税中的应税收入予以考虑。除啤酒和黄酒外的其它酒类收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均并入当期销售额征税。应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计专价以及在会计上如何属核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。【法律依据】《中华人民共和国消费税法》第四条 消费税实行从价计税、从量计税，或者从价和从量复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价计税办法计算的应纳税额=销售额*比例税率实行从量计税办法计算的应纳税额=销售数量*定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率第九条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（l-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）第十二条 外购的应税消费品用于连续生产应税消费品的，符合下列情形的所纳消费税税款准予按规定抵扣：（一）烟丝生产卷烟的；（二）鞭炮、焰火生产鞭炮、焰火的；（三）杆头、杆身和握把生产高尔夫球杆的；（四）木制一次性筷子生产木制一次性筷子的；（五）实木地板生产实木地板的；（六）石脑油、燃料油生产成品油的；（七）汽油、柴油、润滑油分别生产汽油、柴油、润滑油的；（八）集团内部企业间用啤酒液生产啤酒的；（九）葡萄酒生产葡萄酒的；（十）高档化妆品生产高档化妆品的。除第（六）、（七）、（八）项外，上述准予抵扣的情形仅限于进口或从同税目纳税人购进的应税消费品。

借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-------应交增值税（销项税金） 10200对于单独收取的押金应按销售收入处理。

b.销售白酒收到的包装物押金无论是否独立核算,在收取时一律按收取的价外费用一并征收销项税.销项税=(93600+2000)/1.17*0.17=13890.60元!

白酒的包装物押金是不需要缴纳消费税的，因为白酒从量定额征收消费税。1、包装物押金是否要缴纳增值税？对于啤酒的包装物押金是不计算缴纳消费税的，因为啤酒从量定额征收消费税。(1)除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税;(2)其他货物的包装物押金，应该视其是否逾期，如果没有逾期，且在一年之内的，则不需要并入销售额计征消费税和增值税，如果逾期或者超过1年不再退还的，则需要换算为不含税销售额计征增值税和消费税。2、包装物及包装物押金计算消费税如何处理？（1）应税消费品连同包装物销售的包装物无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税.对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税(下同).例如，甲企业(一般纳税人)销售摩托车(250毫升以上)，连同包装一起销售，其中应税消费品20000元、包装物2000元，应税消费品消费税税率为10%，则企业应纳消费税=〔20000+2000÷(1+17%)〕×10%=2170.94(元)。（2）不随应税消费品销售只收押金的包装物包装物不作价随同产品销售，而是收取押金.此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税.例如，乙企业(一般纳税人)销售高尔夫球具收取包装物押金23400元，逾期12个月未收回包装物押金，消费税适用税率10%.一般消费品其押金逾期转为收入时计征消费税，包装物押金应纳消费税=23400÷(1+17%)×10%=2000(元)。（3）既随应税消费品销售又收押金的包装物实际经营中，有时存在销售带包装且包装物已作价的应税消费品，又同时收取包装物押金的现象.这种情况下，押金暂不并入销售额征税，只对作价销售的包装物征收消费税，但纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税.例如，丙企业(一般纳税人)向一商场销售摩托车(250毫升以上，含包装费5000元)共计30000元，另外收取包装物押金3000元，应税消费品消费税税率为10%，如果丙企业在12个月内退还了押金，则应纳消费税=〔25000+5000÷(1+17%)〕×10%=2927.35(元);如果丙企业在12个月内没有退还押金，则应纳消费税=〔25000+(5000+3000)÷(1+17%)〕×10%=3183.76(元)。（4）酒类产品包装物的特殊规定《财政部、国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》(国税字〔1995〕53号)规定，从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中依酒类产品的适用税率征收消费税。而对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理.啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其押金在收取时计征消费税和增值税.啤酒、黄酒收取的包装物押金，无论是否逾期，均不缴消费税.原因是由于啤酒、黄酒采用从量定额办法征收消费税，应税消费品的计税依据是销售数量而非销售金额，征税的多少与销售数量成正比，而与销售金额无直接关系.因此，企业销售啤酒、黄酒时，如果发生包装物销售行为，或收取押金，均不存在计征消费税的问题.《国家税务总局关于印发<消费税问题解答>的通知》(国税函发〔1997〕306号)明确，对酒类包装物征税的规定只适用于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒、薯类白酒和其他酒，而不适用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品.例如，丁企业(一般纳税人)2010年3月销售粮食白酒，不含税价20000元，另收取包装物押金2000元，消费税适用税率20%，从量计征的消费税1000元.该企业应纳消费税=〔20000+2000÷(1+17%)〕×20%+1000=5341.88(元)。

税法规定，除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，所以销售白酒收取的包装物押金，不论是否退回， 计算增值税和消费税时要一并计入计税依据。而啤酒和黄酒酒是从量定额征收消费税的，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。销项税：50X17%+（2+23.4）/（1+17%）X17%=12.19万元。

包装物押金没有超过一年的不缴纳增值税，销售货物增值税=（50+23.4）/1.17*0.17=10.665万元

包装物押金的纳税规定如下： 1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入。而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。3、包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果是酒类包装物（除啤酒、黄酒之外）押金与上述处理一致，即在收取时计征增值税和消费税；如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金缴纳增值税。

根据税法规定，纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。 应注意以下具体规定： ①“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。 ②包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。 ③包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款。 ④从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。